1. Відповідальність




Назва1. Відповідальність
Сторінка1/5
Дата конвертації19.06.2013
Розмір0.65 Mb.
ТипЗадача
skaz.com.ua > Фінанси > Задача
  1   2   3   4   5
Тема 1. Відповідальність

Задача 1

Підприємство сплачує ПДВ у бюджет один раз на місяць. Показати стан розрахунків на особовому рахунку платника та обчислити пеню, виходячи з таких даних:

- за податковими деклараціями платника, поданими: у січні підприємство нарахувало 60 тис. грн. ПДВ, у лютому - 80 тис. грн., у березні - 40 тис. грн. Декларації до ДПІ були подані в строк.

- Платіжне доручення в банк на перерахування ПДВ до бюджету платником було подано: 24.02 - на суму 40 тис. грн., 10.03. - на суму 16 тис. грн., 25.03.- на суму 24 тис. грн., 5.04 - на суму 40 тис. грн., 15.04 - на суму 60 тис. грн. (у лютому 29 днів).

Розмір ставки НБУ становив на 20.02 - 11%, на 09.03 та 13.03 – 9,5%, на 4.04 – 8,5%, на 15.04 -10,25%.

Розв”язок:

Згідно ПКУ, податкова декларація та платіжне доручення має бути протягом 20 днів по закінченню звітного періоду +10 днів на сплату ПДВ.

Пеня = сума ПБ* Рп/день *К дн.*120 облікової ставки НБУ

Рп/день =( 1,2*ст.НБУ): 100% *365


Подача декларації

Сума, тис.грн

Дата, до якої треба сплатити

Січень

60

02.03

Лютий

80

30.03

березень

40

30.04



Дата подачі платіжного доручення

Нараховано, тис.грн

Сплачено

Сальдо, тис.грн

Пеня, у грн

24.02

---

40

+40

--

02.03

60

0

-60+40= -20

20*(7*0*0,11*1,2)/365= 50,63

10.03

--

16

-20+16 = -4

4*(14*0,11*1,2)/365= 20,25

25.03

--

24

-4+24=+20

--

05.04

80

40

-80+40+20=-20

20*(0,4*0,095*1,2)/365=24, 99

15.04

--

60

-20+60=+40

--

30.04

40

--

-40+40=0

--

Всього: 95, 87 грн


Ставка НБУ береться та, що є більшою зі ставок(на дату виникнення або розрахунку).
Задача 2 .

ТОВ «Регіон» податкові декларації по податку на прибуток за І кв поточного року на суму 100 000 грн була подана до ДПІ 20 травня, а за ІІІ кв п.р. на суму 135 000 грн - 15 жовтня. Визначити, чи було допущено порушення платником. Якщо так, то розрахувати розмір фінансових санкцій, які мав би сплатити платник за кожне порушення. Зробити висновки щодо істотності покарання платника за такий вид порушення податкового законодавства.

Розв’язок

Декларації необхідно подати:

  1. За І кВ. до 30.04

та сплатити зобов’язання по податку до 10.05

  1. За ІІІ кВ. до 31.10

Та сплатити до 9.11

Подача декларації була здійснена:

за І кВ - 20.05 - порушення

за ІІІ - 15.10 – без порушень

Отже , було здійснено 1 порушення при подачі декларації за 1 кв, застосовується фінансова санкція в розмірі 170 грн. Такий розмір покарання для платника є неістотним , тому мотивація до вчасного подання фінансової звітності є несуттєвою.
Задача 3

У результаті перевірки діяльності платника податку, проведеною у вересні поточного року, контролюючим органом було виявлено заниження суми ПДВ, що підлягало сплаті до бюджету по декларації за січень поточного року. Контролюючий орган визначив суму заниження у розмірі 5 тис. грн. Податкове повідомлення на оплату заниженої суми платник отримав у жовтні.

Розрахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство

Розв’язок

Сплата ПДВ за січень повинна була б бути здійснена до 2.03 ( умовно враховуємо, що в лютому 28 днів; подача декларації до 20.01+ 10 днів на сплату)

Відповідно до 123 статті ПКУ штраф за заниження податкового зобов’язання складає 25% заниженої суми , отже маємо :

Штраф : 5000Х25%=1250 грн

До сплати підлягає 5000грн ( занижене зобов’язання) +1250 грн(штраф) = 6250 грн
Задача 4

У результаті перевірки діяльності платника податку, контролюючим органом було виявлено заниження нарахованої та утриманої з робітників суми податку на доходи фізичних осіб у березні поточного року. Контролюючий орган визначив суму заниження у розмірі 2 тис. грн. Податкове повідомлення на оплату заниженої суми платник отримав у липні.

Розрахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство

Розв’язок

Відповідно до статті 123 ПКУ штраф за заниження податкового зобов’язання складає 25% заниженої суми , отже маємо:

Штраф складає : 2000Х25%=500грн

До сплати підлягає 2000грн ( занижене зобов’язання) +500 грн(штраф) =2500грн.
Завдання 5

У результаті перевірки діяльності платника податку, проведеної у травні поточного року, контролюючим органом було виявлено завищення суми ПДВ, заявленої до відшкодування за листопад місяць минулого року. Контролюючий орган визначив суму завищення у розмірі 15 тис. грн.

Розрахувати фінансові санкції, враховуючи, що у травні поточного року контролюючим органом також було виявлено завищення суми ПДВ, заявленої цим платником до відшкодування, у розмірі 5 тис грн. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство

Рішення: У даній задачі порушено фінансову санкцію щодо своєчасності і повноти сплати податків. Вважаємо, що підприємство вперше завищило суму ПДВ у листопаді минулого року, а вдруге у травні поточного року і при перевірці контролюючим органом було це виявлено, тому сума штрафу буде становити:

вперше-25% від нарахованого зобов’язання завищеної суми бюджетного відшкодування ПДВ;

вдруге - відповідно 50%

Тому загальна сума фінансового штрафу, яку має сплатити підприємство, становить:

15 тис.*0,25 +5 тис.* 0,5 = 6, 25 тис.грн
Завдання 6

Відповідно до поданої платником за І квартал поточного року декларації, сума податкового зобов'язання з податку на прибуток складає 200 тис. грн. Ця сума була сплачена до бюджету 17 червня поточного року.

Нарахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

Розв’язок:

Оскільки сплата податку повинна здійснюватись протягом 10 календарних днів після подачі декларації на сплату ППП, то підприємство повинно було сплатити податок на прибуток до 30 квітня поточного року, а фактично сплатило 17 червня.

Отже, згідно статті 126 п 1ПКУ, у разі якщо платник податку не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов’язання протягом строків, визначених ПКУ, такий платник притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнія днем строку сплати суми грошового зобо’язання,- у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу.

Звідси, штраф за несвоєчасну сплату податку буде становити:

200тис.грн *0,2 = 40тис.грн.
Завдання 7

Узгоджена сума податкового зобов'язання з акцизного податку по розрахунку за червень поточного року складає 100 тис. грн. Ця сума була сплачена до бюджету 20 серпня поточного року.

Нарахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство

Розв’язання:

Оскільки сплата податку повинна здійснюватись протягом 10 календарних днів після подачі декларації на сплату податку, то відповідно підприємство повинне було сплатити акцизний податок до 30 липня.

Згідно статті 126 п 1ПКУ, у разі якщо платник податку не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов’язання протягом строків, визначених ПКУ, такий платник притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці 30 днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10 % погашеної суми податкового боргу.

Отже, штраф за несвоєчасну сплату податку буде становити:

100тис.грн * 0,1 = 10 тис.грн.
Завдання 8

Сума податкового боргу платника складає 200 000 грн. Вартість активів, на які виникло право податкової застави – 200 000 грн. Платник здійснив продаж активів без попереднього узгодження операції з податковим органом на суму 150 000 грн.

Нарахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

Рішення: У даній задачі порушено фінансову санкцію щодо своєчасності і повноти сплати податків. Оскільки платник має податковий борг, який становить 200 тис.грн., а вартість активів, на які виникло право податкової застави у зв’язку з цим, відповідно також становить 200 тис.грн.. Платник здійснив продаж активів без попереднього узгодження операції з податковим органом – це являється фінансовим порушенням, адже було відчужено майно, яке знаходилось в податковій заставі без узгодження з податковим керуючим, тому сума штрафу буде становити-100% вартості майна. Але оскільки платник здійснив продаж активів не на всю їх суму, а на 150 тис.грн., тому відповідно це число ми буде приймати за 100% вартості майна. Отже, сума штрафу становить:

150 000 * 1 = 150 000 грн.
Завдання 9.

ТОВ «Альбіон» було взято на облік в ДПІ за його місцезнаходженням 20.03 поточного року. 21.03 платник відкрив рахунки в «Кредитпромбанку». Станом на 25.03 до ДПІ не надійшли відомості щодо відкритих рахунків даним платником.

27.03 з рахунку ТОВ «Альбіон» банк перерахував 24000 грн АТ «Захід» в рахунок оплати вартості сировини.

30.03 з рахунку ТОВ «Альбіон» банк перерахував 40000 грн в рахунок оплати вартості придбання основних засобів.

Визначити розмір фінансових санкцій, суб’єкта правопорушення та суб’єкта відповідальності. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

Рішення: Оскільки ТОВ “Альбіон” було взято на облік в ДПІ і даний платник відкрив рахунки в банку протягом 20-21.03, а відомості у ДПІ станом на 25.03 не надійшли, то вважаємо, що “Кредитпромбанк” не подав у 3-и денний строк повідомлення про відкриття рахунків платника ТОВ “Альбіон” в ДПІ, отже, відбулося фінансове порушення щодо надання інформації, яка стосується податків. У даному випадку сума штрафу становить 340 грн. (сплачує банк “Кредитпромбанк”, він являється суб’єктом відповідальності у даному випадку, а ТОВ “Альбіон” – суб’єктом правопорушення). Оскільки в умові задачі не сказано, що відомості в ДПІ про відкриття рахунків надійшли і ТОВ “Альбіон” здійснював певні операції на своїх рахунках, то ним знову здійснено фінансове порушення – здійснення видаткових операцій по рахунках платника до отримання повідомлення від ДПІ про взяття на облік рахунку (протягом 3-х днів), тому сума штрафу буде становити –10% від суми всіх операцій за весь період до дати отримання повідомлення.

Отже: (24 000+40 000)* 0,1 = 6 400 грн. – сплачує штраф ТОВ “Альбіон”- у цьому разі воно являється одночасно і суб’єктом правопорушення і суб’єктом відповідальності.

Тема 2 ПДВ

Завдання 1

Підприємство «Альфа» виготовляє товари народного споживання. Загальний обсяг відвантажених товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 150 тис. грн. (перша подія), з яких експортовано товарів на 50 тис. грн. У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 60 тис. грн., з яких матеріали на суму 20 тис. грн. використано для виробництва товарів на експорт, а решта — на виробництво товарів, реалізованих на території України.

У попередньому звітному періоді було задекларовано товари, які передбачалося експортувати, але не було експортовано, а реалізовано на території України, на суму 30 тис. грн. Крім того, підприємству А у звітному періоді було повернуто неякісні товари на суму 40 тис. грн. (контрактна ціна), які були реалізовані на території України та задекларовані в попередньому звітному періоді.

ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період, підприємство «Альфа» визначило в сумі 4 тис. грн.

Завдання:

  1. Перевірити достовірність суми податку, визначеної платником.

  2. Вказати строки подання податкової звітності та строки сплати.

  3. У разі виявлення порушення, описати, які фінансові та адміністративні санкції можуть бути застосовані до платника.

  4. Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.

Вирішення:

Журнал господарських операцій, тис.грн



Зміст

Коментар

ПЗ




ПК













Оборот без ПДВ

ПДВ

Оборот без ПДВ

ПДВ

1

Відвантажено товари на внутрішній ринок

Виникає ПЗ

ПЗ=100000*0,2

100

20

-

-

2

Експортовано виготовлену продукцію

Оподаткування за 0%

50

0

-

-

3

Придбано сировину для виробництва товарів на внутрішній ринок

Виникає ПК

ПК=40000*0,2

-

-

40

8

4

Придбано сировину для експортованих товарів

Виникає ПК

ПК=20000*0,2

-

-

20

4

(відвід. державою)

Сума ПДВ зв=20000-12000=8000грн

У попередньому періоді реалізовано товарів на 30000грн на внутрішньому ринку. ПЗ=30000*0,2=6000грн

Повернуто товарів за млн.період на 40000грн, отже ПЗзв.періоду буде зменшено на 40000*0,2=8000грн.

Сума ПДВ=20000+6000+(-8000)-8000-4000=6000грн

Декларацію необхідно подати через 20 днів після звітн.пер., а сплатити через 10 днів після подачі декларації.
Завдання 2

Підприємство «Спецтехніка» виготовляє спортивний інвентар та товари спеціального призначення для інвалідів (відповідно до переліку, затвердженого КМУ).

Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 200 тис. грн., в т. ч. товари для інвалідів — 80 тис. грн.

У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 90 тис. грн., які використовуються для виробництва і спортивного інвентарю, і товарів для інвалідів.

У попередньому звітному періоді було здійснено продаж товарів для інвалідів, які не було включено до переліку, затвердженого Кабміном, на суму 20 тис. грн. (ці товари було задекларовано як такі, що не підлягають оподаткуванню).

Крім того, в попередньому звітному періоді було задекларовано товари на суму 40 тис. грн. (контрактна ціна), які не було оплачено покупцем, а борг визнано безнадійним.

Суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, підприємство визначило в розмірі 1 тис. грн. У попередньому звітному періоді платник побажав визначену до відшкодування суму ПДВ в розмірі 2 тис. грн. зарахувати в рахунок майбутніх платежів.

Завдання:

  1. Перевірити достовірність суми податку, визначеної платником.

  2. Вказати строки подання податкової звітності та строки сплати.

  3. У разі виявлення порушення, описати, які фінансові та адміністративні санкції можуть бути застосовані до платника.

  4. Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.

Довідково. У попередньому календарному році сукупний обсяг постачання підприємства «Спецтехніка» склав 180 тис грн, у тому числі товари спеціального призначення для інвалідів (відповідно до переліку, затвердженого КМУ) – 80 тис грн.

Вирішення:

Обсяг податкових операцый = 80 тис. грн.

Коеф. Неоподаткованих операцій = 80/200 = 0,4, а коеф. Оподаткованих операцій відповідно = 0,6.

1) Реалізовано спортивний інвертар

ПЗ = (200-80)*0,2=24 тис. грн.

2) Придбало сировину у постачальника

ПК = 90*0,6*0,2=10,8тис. грн..

Сума ПДВ=24000-10800 = 13200 грн.

Минулий період

Коеф неодаткованих операцій = 80/180=0,44, а коеф оподаткованих операцій = 0,56.

Сума ПДВ = 80*0,56*0,2 + 40*0,56*0,2(за перший першої з подій- продукцію відвантажено, тому виник. ПЗ)=5720 грн.

Під-тво мало сплатити у минулому періоді 5720 грн., а у звітному 13200 грн.
Завдання 3

Фірма „Прінт” спеціалізується на наданні поліграфічних послуг: виготовлення та друк візиток, документів, продукції рекламного характеру. Керівництвом фірми, у зв’язку з проведенням „Євро-2012”, прийнято рішення у поточному календарному році здійснити випуск словників (українсько-англійських та українсько-німецьких) у зручному кишеньковому форматі. У січні надруковано та відвантажено словників на 5 тис грн, у березні на 7 тис грн, у жовтні – на 15 тис грн.

Крім того, платник надавав і свої традиційні поліграфічні послуги: у січні на 10 тис грн., у наступних місяцях до кінця року – на 9 тис грн кожен місяць.

Сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів, які використовуються для друку всіх видів продукції фірми щомісячно на суму 5 тис грн.

Завдання:

1. За даними податкового обліку платника встановити суму ПДВ до сплати.

2. Вказати строки подання податкової звітності та строки сплати.

3. Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.

Довідково. Фірма „Прінт” зареєстрована платником ПДВ і перебуває на місячному податковому періоді. Усі обсяги постачання зазначені без ПДВ. Платник звітував про відсутність діяльності та відповідно не сплачував ПДВ протягом року.

Вирішення:

Згідно з п.5 підрозділу 2 розділу 20 Перехідного положення,

Згідно з п.5. підрозділу 2 Розділу 20 Перехідних положень , тимчасово до 1січня 2015 року звільняються від оподаткуванням ПДВ операції суб’єктів , що одночасно здійснюють видавничу діяльність і розповсюдження книжкової продукції як наше підприємство.

Сума наданих послуг з виготовлення словників до Євро-2012: 15+7+15=27тис.грн.

Традиційні послуги: 10+9*11=109 тис.грн.

Всього надано послуг=109+27=136тис.грн. –

ПЗ = 109 тис. *0,2=21,8 тис. грн..

Сплачено постачальникам 5*12=60тис.грн.-

ПК=60 тис. (1-27/136)*0,2 = 9600 грн.

Сума ПДВ=21800-9600=12200 грн. – сума для сплати у бюджет за рік.
Задача 4

Магазин здійснює торгівлю товарами для школярів. Протягом квітня магазином було придбано товарів у платника ПДВ за контрактними цінами на суму 36 тис. грн., в т. ч. канцприладдя — на суму 30 тис. грн., учнівських зошитів — на суму 2 тис. грн., підручників — на суму 4 тис. грн. Крім того, було придбане торговельне обладнання за контрактною ціною в сумі 4 тис. грн., яке використовується для торгівлі пільговими товарами. Покупне канцприладдя було реалізовано в квітні за продажною ціною на суму 42 тис. грн., зошити на суму 2,5 тис. грн., а підручники — за 6 тис. грн. ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за квітень, визначено магазином у сумі 0,2 тис. грн.

Завдання:

Перевірити достовірність суми податку, визначеної платником.

Вказати строки подання податкової звітності та строки сплати.

У разі виявлення порушення, описати, які фінансові та адміністративні санкції можуть бути застосовані до платника, за наявності необхідних даних в умові задачі, - розрахувати суми штрафів та пені.

Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.

Вирішення:

ПК виникає лише за придбання канцприладдя(оскільки зошити та підручники не підлягають оподаткуванню ПДВ п.197.1.25.(п.198.4)).

ПК=30тис*0,2=6тис.грн.

Визначимо ПЗ за реалвзоаним канцприладдям:

ПЗ=42*0,2=8,4 тис.грн.

ПЗ на реалізовані підручники та зошити не нарах. Оскільки вони звільнені від оподаткування(п.197.1.25).

Отже,ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету у квітні становить:

ПДВ(квітень)=ПЗ-ПК=8,4-6=2,4тис.грн.

1)Фактично заплачено=0,2 тис.грн.

Отже, не доплачена сума складає: 2,4-0,2=2,2тис.грн

2)Строк надання декларації-до 20 травня, сплатити до 30 травня.

3) Санції-штраф: 0,25*2,2тис.грн=55 грн.
Задача 5

У березні підприємство відвантажило продукції власного виробництва (перша подія) за контрактними цінами на суму 60 тис. грн.

У цьому ж самому місяці воно оплатило вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн. Матеріали на суму 15 тис. грн. були використані на ремонт бази відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства.

Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, визначена підприємством у розмірі 6 тис. грн.

Завдання:

Перевірити достовірність суми податку, визначеної платником.

Вказати строки подання податкової звітності та строки сплати.

У разі виявлення порушення, описати, які фінансові та адміністративні санкції можуть бути застосовані до платника, за наявності необхідних даних в умові задачі, - розрахувати суми штрафів та пені.

Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.

Вирішення:

Визначимо суму ПЗ за відвантажену продукцію:

ПЗ=60*0,2=12 тис.грн

Сума ПК, на яку ми маємо право буде: (30-15)*0,2=3 тис.грн.(15 тисяч використаних на ремонт, не підлягають відшкодуванню)

ПДВ до сплати=12-3=9 тис.грн

Штраф 3*0,25=750грн.

Подання декларації-до 20 квітня, сплата-до 30 квітня.
Задача 6

Підприємство в лютому виготовило 170 електроприладів.

100 одиниць товару було відвантажено (перша подія) за контрактною ціною 1350 грн. за одиницю, 30 в порядку бартерного обміну за ціною 1250 грн. за од на території України, 20 одиниць безоплатно передано на базу відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства, а 15 — реалізовано працівникам цього ж підприємства за ціною 1000 грн. за одиницю (без урахування ПДВ), 5 одиниць реалізовано суб’єкту господарювання, який не є платником ПДВ, за контрактною ціною 1200 грн за одиницю

Собівартість одиниці виробу — 1100 грн. Звичайна ціна становить: а) 1300 грн.; б) 1400 грн У цьому ж періоді було придбано комплектуючі для виробництва електроприладів на суму 55000 грн (звичайна ціна – 50000 грн)

Податкові зобов’язання за лютий визначені платником у сумі 170 тис. грн.

Завдання:

1)Перевірити достовірність суми податку, визначеної платником. 2)Вказати строки подання податкової звітності та строки сплати. 3)У разі виявлення порушення, описати, які фінансові та адміністративні санкції можуть бути застосовані до платника, розрахувати суми штрафів та пені, враховуючи, що перевірка проводилась у вересні цього ж року і платник вже допускав заниження зобов’язань по ПДВ у грудні позаминулого року. 4) Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.

Вирішення:

Відвантажено 100 од. за ціною 1350грн.

ПЗ=100*1350*0,2=27000грн.

30 од. по бартеру(ціна 1250, беремо 1350)

ПЗ=30*1350*0,2=8100грн.

ПК(беремо ціну 1250грн)=30*1250*0,2=7500грн.

(Звичайна ціна=(1300+1400)\2=1350грн.)

20 од. безоплатно на базу підприємства(ПЗ і ПК- не виникає)

Реалізовано 15 од. по 1000грн(беремо звичайну ціну=1350грн.)

ПЗ=15*1350*0,2=4050грн.

Реалізовано 5од. по 1200 грн.неплатнику ПДВ(ПЗ виникає, беремо звич.ціну=1350грн.)

ПЗ=5*1350*0,2=1350грн.

ПК,нараховане у звязку з купівлею комплектуючихстановить:

ПК=50000(звич.ціна)*0,2=10000грн.

Отже, ПДВ до сплати у лютому:

270000+8100+7500+4050+1350-10000=266000грн.

1)Недоплачена сума ПДВ=266000-170000=96000грн.

2)Срок подання деклар.до 20 березня,сплата до 30 березня.

3)Штраф: 96000*0,5=480 00грн.(тому що повторно протягом 1095днів,то штраф=0,5суми заниж. ПЗ (п.123.1))
Задача 7

Журнал господарських операцій за січень, тис.грн

Зміст

Коментар

ПЗ




ПК










Оборот без ПДВ

ПДВ

Оборот без ПДВ

ПДВ

1. У січні оплата товарів отриманих у жовтні

ПЗ виникає в жовтні за правилом першої з подій (п.187.1)

45 /жовтень

9

-

-

2. Відвантажено товари

Виникає ПЗ(п.185.1)50*0,2=10тис.грн

50 /січень

10

-

-

3. Придбання ТМЦ

Придбання ТМЦ дає право на ПК(п.198.1). Датою виникнення права на ПК вважається дата тієї події, що відбулася раніше і підтверджена податковою накладною (п.198.2)

-

-

75

15/

4.01

-׀4. -

-׀-

-

-

90

18/

8.01

-׀5. -

-׀-

-

-

105

21

13.01

6. Придбання ТМЦ, призначені для використання в операціях, що звільнені від оподаткування

Так як ТМЦ призначені для використання в операціях звільнених від опод., то права на ПК немає,а сплачені при придбанні таких ТМЦ ПДВ відносять на валові витрати

-

-

-

-

7. Придбання ТМЦ

(п.198.1, п198.2)

-

-

75

15/

20.02

-׀8-

-׀-

-

-

40

8/

22.01

-׀9-

-׀-

-

-

25

5/

29.01

-׀10-

-׀-

-

-

50

10/

31.01

-׀11-

-׀-

-

-

75

15/

1.02

-׀12-

-׀-

-

-

105

21/

2.02

ПЗ за січень=10 тис.грн

ПК за січень=15+18+21+8+5+10=77 тис.грн

ПЗ-ПК=10-77=-67 тис.грн

Ця сума враховується у зменшення ПБ, а в разі його відсутності- до ПК наступного звітного періоду (п.200.3)

Завдання №8



Зміст

Коментар

ПЗ (тис. грн)

ПК (тис. грн)

Оборот з ПДВ

Без ПДВ

Оборот з ПДВ

Без ПДВ

1.

Загальний обсяг реалізації 100 тис.грн. в т.ч. експорт 30 тис., буд-монт роботи=40 тис.грн

Постачання товарів на митній території України є об’єктом оподаткування (ст.185) і оподатков. за ставкою 20%.

(100-30-40)*0,2=6 тис.грн

30

6





Експорт оподатков. за ставкою 0%. (ст..195.1.1)

30

0





Операц з постачання буд-монтажних робіт з буд-ва доступ. житла звільн від операцій оподаткув. (197.15)

40







2.

Сплачено постачальникам 30 тис грн. з яких матеріал. на в-во експорт. продукції 6 тис грн.., на буд-монтаж роботи

Виник ПК (198.1.а)

ПК=(30-6-10)*0,2=2,8






14

2,8

Особл. нульової ставки: ПДВсплачене в ціні придбпідляг відшкодуванню:

ПК=6*0,2=1,2тис.грн.





6

1,2

Для буд-монт робіт права на ПК немає. Сплач. ПДВ віднос. на валові витрати.





10



3.

Придбано основні виробничі фонди, які викор. для викон. буд.-монт. робіт на суму 10 тис.грн

П.198.4-якщо платник придбає

НА, які признач для їх викор в опер, що не є об’єктом опод. або звільн від опод, то сума ПДВ, сплач у зв’язку з аким придоб не віднос до ПК.





10




ПЗ=6 тис.грн.

ПК=2,8+1,2=4 тис грн.

ПДВ до бюджету= 6-4=2 тис грн.

Подаємо декларацію до 20.10, сплач до 30.10, а платник сплатив 24.12, тому пеня нарах з 31.10. Пеня=2*(1,2*0,11/365)*54=0,039 тис.грн.

Олікова ставка НБУ береться або на день виник податкового боргу (31.10), або на день погашення 24.12, залежно яка більше.

–на 31.10-9%;

-на 24.12-11%.
Завдання № 9



Зміст

Коментар

ПЗ

ПК




Оборот з ПДВ

Без ПДВ

Оборот з ПДВ

Без ПДВ

1

Відвантаж вимір прилади на суму 240 тис.грн, у т.ч. на суму 100 тис.грн. безкоштовно передано под.о-ції

На дау першої події виник ПЗ

ПЗ=(240-100)*0,2=28

140

28





Безкоштовна передача приладів наук. ор-ції звільн від опод (197.1.23), тому ПЗ не виникає

100







2

Виконано дослід-констр роботи на суму 60 тис грн

Оплата вартості дослідн.-констр робіт за рах бюджетних коштів звільн від оподаткув (197.1.22)

60







3

Безоплатно передано у формі благод допомоги благод організ прилади на 25 тис грн..

Така операція також звільнюється від оподаткув. (ст. 197.1.15)

25







4

Слач пост 30 тис.грн за сировину для в-ва вимірюв приладів

Так як невідомо чи будуть ці прилади безкоштовно передані благод організ, вваж, що ця сировина не признач для в-ва звільн від оподаткув товарів,, тоиу виникає ПК.

ПК=80*0,2=16 тис.грн





80

16

5

Придбано обладнання за 12 тис грн., яке викор для дослід-констр робіт

Якщо платник придбає НА, які призн для їх викор в операц, що звільн від оподат, то сума ПДВ у ціні придоб не віднос до ПК.





12



ПЗ=28 тис грн.

ПК=16тис грн.

ПДВ до бюджету = 28-16=12 тис грн.

Декларацію подати до 20.10, сплатити до 30.10. Платник занизив ПЗ на 2 тис (12-10=2 тис грн), тому має сплатити 25 % від заниженої суми ПДВ. 2*0,25=0,5 тис грн..


  1   2   3   4   5

Схожі:

1. Відповідальність iconІнженерне забезпечення сучасного загальновійськового бою
Виховувати у студентів відповідальність за збереження життя та здоров”я підлеглих, відповідальність за якісне виконання завдань щодо...
1. Відповідальність iconПрограми військової підготовки Тема №4 “ Юридична відповідальність...
Поняття та загальна характеристика юридичної відповідальності військовослужбовців
1. Відповідальність iconТараса Шевченка Юридичний факультет кафедра трудового, земельного...
Робоча програма спецкурсу " Цивільно-правова відповідальність за ядерну шкоду" для студентів спеціалізації „Земельне І екологічне...
1. Відповідальність iconТараса Шевченка Юридичний факультет кафедра трудового, земельного...
Робоча програма спецкурсу " Цивільно-правова відповідальність за ядерну шкоду" для студентів спеціалізації „Земельне І екологічне...
1. Відповідальність iconЗатверджую
Чинність закону про кримінальну відповідальність у часі. Зворотна дія закону про кримінальну відповідальність у часі
1. Відповідальність iconКримінальна відповідальність

1. Відповідальність iconТеорії виникнення держави
Поняття адміністративної відповідальності. Адміністративна відповідальність неповнолітніх
1. Відповідальність iconКількість
Основи кримінального права. Кримінальна відповідальність в систем І охорони здоров’я
1. Відповідальність iconТеорії виникнення держави
Поняття адміністративної відповідальності. Адміністративна відповідальність неповнолітніх
1. Відповідальність iconПідряд
Відповідальність сторін за невиконання чи неналежне виконання умов договору підряду
Додайте кнопку на своєму сайті:
Школьные материалы


База даних захищена авторським правом © 2015
звернутися до адміністрації
skaz.com.ua
Головна сторінка